הצהרת הון ( או דו"ח על רכוש והתחייבות בשמה במקצועי) נדרשת בהגשה בד"כ סמוך לפתיחת העסק, בין אם מדובר בעוסק מורשה/פטור/בעל חברה .
כמו כן, בדרך כלל יש להגיש הצהרה מעודכנת לאחר כ-4-5 שנים מכל הצהרה. (לפי דרישה של רשות המסים)
הדוח כולל את כל הנכסים וההתחייבויות של אותו נישום ליום מסוים (ל31.12 של אותה שנה קלנדרית).
הצהרת הון נועדה על מנת לבדוק האם הגידול/ קיטון בנכסים וההתחייבויות של אותו אדם הגיוני, בעיקר לצורך בדיקה של העלמת הכנסות.
בין הצהרת הון אחת לשניה יש צורך בביצוע השוואת הון, בדיקה מורכבת אשר כוללת את כלל ההכנסות, הנכסים וההתחייבויות ביחס להצהרה הקודמת תוך בדיקת הוצאות מחייה תואמות את אותו משק הבית, על מנת להבין ולבדוק אם כל ההפרשים מוסברים.
ההצהרה היא למעשה דין וחשבון של יחיד, של בני זוג או משפחה, וכוללת דיווח מפורט על הרכוש הכולל, בין אם מדובר ברכוש עסקי או פרטי על כלל הנכסים וההתחייבויות למשל: דירה או מגרש, תוכניות חיסכון וניירות ערך, מזומנים, כלי רכב, תכולת הדירה, תכשיטים, זכויות על נכסים אחרים, מלאי ורכוש עסקי ועוד.
במקביל, נרשמות בהצהרה כל התחייבויותיו של הנישום, לדוגמא: התחייבויות כספיות למוסדות, לאנשים וחברות, משכנתאות וכל הלוואה שנטל ועליו להחזיר.
ההפרש בין הנכסים והרכוש בבעלותו פחות ההתחייבויות, הוא הסך הכולל של ההון עליו מצהיר הנישום.
יש לצרף מסמכים ואסמכאות הולמים לרוב הנכסים וההתחייבויות אשר מדווחים בהצהרת הון, ולפיכך מצרפים אישורים כמו: אישורי יתרה בבנק, קופות ותוכניות חסכון (קרן השתלמות, פנסיה וכו'), נסח דירה, רשיון רכב, רשימת מלאי עסקי, תכולת בית, מזומן ועוד.
גם אם מדובר במתנה שנתקבלה בשווי גבוה מהרגיל יש לצרף מסמך המעיד על קבלתה וככלל, רצוי לשמור מסמכים תומכים וקבלות על רכישת נכס כזה או אחר על מנת לגבות את המדווח בהצהרת הון.
פירוט הנכסים בהצהרת הון:
נדל"ן פרטי– יש לצרף חוזה רכישה של הנכס בשילוב הוצאות נלוות הקשורות לרכישה כגון:
- הוצאות תיווך
- שכ"ט לעו"ד
- מס רכישה
- מס שבח
- שיפורים ותוספות בנייה
- וכו.
התחייבויות פרטיות
אם נתת הלוואה למכרים, חברים ומשפחה וכו' יש לנסח הסכם להחזר ההלוואה, ההסכם יכלול את תנאי ההחזר, התשלומים והריבית אם ישנה.
כמה דגשים חשובים:
– אם יש אפשרות להעביר את תשלומי ההלוואה דרך הבנק (בין אם העברה או שיק) זה עדיף כי אז יהווה בסיס ואסמכתא תקפה.
יתרות בנק – כיום ניתן להוציא את אישורי היתרות מאתרי הבנק השונים, בנוסף, ניתן לבקש את אישור היתרה לשנה מסויימת מהבנק, גם אם מדובר בכמה שנים אחורה.
מזומנים – יש לדווח על מזומנים המוחזקים בבית או בכל מקום אחר השייכים לאותו נישום כחלק מהצהרת ההון.
גמל, חיסכון קרנות השתלמות וכד'
יש לדווח את כלל יתרות התשלומים שהועברו על ידך בלבד לכל תכנית חסכון או השקעה כזאת או אחרת, כגון: פנסיה, קרן השתלמות, ביטוח חיים, בריאות וכו'.
אין לציין תשלומים שבוצעו על ידי המעסיק אלא רק תשלומים ששולמו מכיסך ("חלק עובד" אם מדובר על הפקדות של שכיר).
כלי רכב – רצוי לצרף בעלות על הרכב- רשיון רכב, אם ישנן אסמכתאות כאלה או אחרות עבור הרכישה כמו שיקים או העברה בנקאית אז רצוי לשמור את האסמכתאות.
תכולת בית
יש לצרף נספח להצהרה המפרט את תכולת הבית ואת העלות של כל פריט.
אם מדובר בפריטים בעלי שווי מהותי רצוי לשמור חשבוניות או הוכחת קנייה כלשהי.
משכנתאות והלוואות
יש לצרף את אישורי יתרות כלל ההלוואות שלכם, אישורי היתרה מהבנק או מהמוסד ממנו נלקחה ההלוואה ישמש כראייה.
השקעות שונות בניירות ערך וחשבונות מט"ח.
אישורי יתרה לני"ע מהבנק או מבתי השקעות שונים שמופקדים אצלם כספים בתכניות כאלה ואחרות.
כספות- לציין אם קיימת ואת תכולתה.
ייפוי כח- במידה ואתם מיופי כח (או אפוטרופוס) על נכסים וכספים של אנשים אחרים, בין אם קרובי משפחה ובין אם מתוקף מקצוע (עו"ד, נאמן וכו') יש לציין את כלל הפרטים הנוגעים בדבר.
